Como contabilizar folha de pagamento

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    09-Aug-2015

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1. Como Contabilizar Folha De Pagamento Na folha de pagamento, alm dos salrios dos funcionrios, constam tambm outros valores, tais como: frias, 13 salrio, INSS e IRRF descontados dos salrios, aviso prvio, valor do desconto relativo ao vale transporte e s refeies e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salrios. Podem, ainda, constar na folha de pagamento de salrios, as verbas pagas aos funcionrios por ocasio da resciso de contrato de trabalho. Princpio da competncia Geralmente os salrios so pagos at o 5 dia til do ms seguinte ao do perodo da folha. No entanto, a contabilizao da folha de pagamento de salrios deve ser feita observando-se o regime de competncia, ou seja, os salrios devem ser contabilizados no msa que se referem, ainda que o seu pagamento seja efetuado no msseguinte. No caso do valor relativo s frias e ao 13 salrio, a empresa deve apropriar estes valores mensalmente em obedincia ao regime de competncia, efetuando a proviso para o pagamento dessas verbas. Se a empresa no faz a proviso, esses valores sero apropriados como custo ou despesa por ocasio do respectivo pagamento. Classificao contbil Os salrios e encargos incidentes sobre os mesmos, classificam-se como despesas operacionais, quando referentes a funcionrios das reas comercial e administrativa, e como custo de produo ou de servios, quando referentes a funcionrios dos setores de produo e os alocados na execuo de servios objeto da empresa. Como contabilizar folha de pagamento Com exemplo, mostraremos um resumo de folha de pagamento de salrios de uma empresa comercial e o demonstrativo dos encargos sociais correspondentes, que serviro de base para os lanamentos mostrados neste artigo. 1) FOLHA DE PAGAMENTO 2. PROVENTOS VALOR R$ Salrios 15.000,00 Aviso Prvio indenizado 800,00 Frias indenizadas 700,00 Salrio maternidade 1.800,00 Salrio Famlia 30,00 13 salrio quitao 500,00 Total das verbas 18.830,00 DESCONTOS VALOR R$ Adiantamento de salrio 6.000,00 INSS sobre salrios 1.425,00 INSS sobre 13 salrio 40,00 Vale-transporte 740,00 Plano de Alimentao do Trabalhador 980,00 Assistncia Mdica 630,00 Faltas e atrasos 90,00 IRRF sobre salrios 710,00 Contribuio Sindical 30,00 Total dos descontos 10.645,00 Valor lquido da folha de pagamento R$ 8.185,00 3. 2) DEMONSTRATIVO DO INSS INSS sobre salrios R$ 4.200,00 INSS sobre 13 salrio R$ 130,00 (=) INSS devido pela empresa R$ 4.330,00 (+) INSS descontado dos empregados R$ 1.465,00 (-) Salrio famlia R$ 30,00 (-) Salrio maternidade R$ 1.800,00 (=) Valor lquido a recolher na GPS R$ 3.965,00 3) DEMONSTRATIVO DO FGTS Parcela incidente sobre a folha de pagamento R$ 1.324,00 (+) Contribuio ao FGTS sobre 13 salrio resciso: R$ 42,50 (=) Valor da contribuio ao FGTS devida R$ 1.366,50 Dados complementares ao fechamento da folha: A resciso de contrato de trabalho por dispensa sem justa causa, ocorrida no ltimo dia do ms, e o pagamento serfeito at o 2 dia til subseqente. A contribuio ao FGTS sobre os salrios e sobre os valores devidos na resciso foi depositada nas respectivas contas vinculadas. Foi pago o adiantamento de salrio (adiantamento quinzenal), e sobre esse valor foi retido o IRRF no valor de R$ 150,00. A empresa provisiona mensalmente o valor das frias, o 13 salrio e os encargos sociais. Os lanamentos contbeis so os seguintes: Adiantamento de salrio: 4. D Adiantamento de Salrios (Ativo Circulante Adiantamento a empregados) R$ 6.000,00 C IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 150,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 5.750,00 Pagamento do IRRF sobre o adiantamento: D IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 150,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 150,00 Proviso da folha de pagamento de salrios e do aviso prvio indenizado: D Folha de Pagamento (Resultado Despesa com pessoal) R$ 15.800,00 C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 15.800,00 Baixa da proviso de frias e encargos, pelo valor a ser pago na resciso: D Proviso de Frias (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 700,00 C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 700,00 Baixa da proviso de 13 salrio e encargos, pelo valor a ser pago na resciso: D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 500,00 C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 500,00 FGTS incidente sobre a parcela do 13 salrio pago na resciso: D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 42,50 C FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 42,50 FGTS sobre a folha de pagamento de salrios: D FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado Despesa com encargos trabalhistas) R$ 1.324,00 C FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.324,00 Salrio-famlia e salrio maternidade, que so deduzidos do valor do INSS a recolher: D INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.830,00 C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$1.830,00 Nota: Salrio-Famlia R$ 30,00 5. Salrio Maternidade R$ 1.800,00 Contribuio sindical, INSS sobre salrios e 13 salrio e IRRF descontados na folha: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 2.205,00 C Contribuio Sindical a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar)R$ 30,00. C IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 710,00 C INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.465,00 Faltas e atrasos: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 90,00 C Folha de Pagamento (Resultado Despesa com pessoal) R$ 90,00 Assistncia Mdica, Vale- Transporte e Plano de Alimentao do Trabalhador (PAT), descontados dos funcionrios: a) Assistncia Mdica: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 630,00 C Assistncia Mdica (Conta de resultado Despesa com pessoal) R$ 630,00 b) Vale Transporte: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 740,00 C Vale Transporte (Conta de Resultado Despesa com pessoal) R$ 740,00 c) Plano de Alimentao do Trabalhador: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 980,00 C Programa de Alimentao dos Empregados (Conta de Resultado Despesa com pessoal) R$ 980,00 Baixa dos adiantamentos concedidos: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 6.000,00 C Adiantamento de Salrios (Ativo Circulante Adiantamentos a empregados) R$ 6.000,00 INSS parte empresa sobre os salrios e o 13 pago na resciso: D INSS Folha de Pagamento (Resultado Despesa com encargos trabalhistas) R$ 4.200,00 D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 130,00 C INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 4.330,00 Pagamento dos salrios: 6. Obs: lquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valores a pagar em resciso de contrato de R$ 2.000,00: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 6.185,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 6.185,00 Pagamento das verbas rescisrias: Aviso prvio, 13 salrio e frias; D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 2.000,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 2.000,00 Pagamento do FGTS: D FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.366,50 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 1.366,50 Pagamento do INSS: D INSS a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 3.965,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 3.965,00 Pagamento da contribuio sindical: D Contribuio Sindical a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 30,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 30,00 Pagamento do IRRF: D IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 710,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 710,00 7. Obs: lquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valores a pagar em resciso de contrato de R$ 2.000,00: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 6.185,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 6.185,00 Pagamento das verbas rescisrias: Aviso prvio, 13 salrio e frias; D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 2.000,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 2.000,00 Pagamento do FGTS: D FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.366,50 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 1.366,50 Pagamento do INSS: D INSS a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 3.965,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 3.965,00 Pagamento da contribuio sindical: D Contribuio Sindical a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 30,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 30,00 Pagamento do IRRF: D IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 710,00 C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 710,00