DESPESAS E RECEITAS ZERAR debitar creditar Para ZERAR todas as contas de despesas, devemos debitar a conta RESULTADO DO EXERCCIO e creditar as contas. slide 0

DESPESAS E RECEITAS ZERAR debitar creditar Para ZERAR todas as contas de despesas, devemos debitar a conta RESULTADO DO EXERCCIO e creditar as contas.

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    18-Apr-2015

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  • DESPESAS E RECEITAS ZERAR debitar creditar Para ZERAR todas as contas de despesas, devemos debitar a conta RESULTADO DO EXERCCIO e creditar as contas de DESPESAS. ZERAR creditar debitar Para ZERAR todas as contas de receitas, devemos creditar a conta RESULTADO DO EXERCCIO e debitar as contas de RECEITAS. Encerramento do Exerccio Social *Apurar o Resultado Operacional Lanamentos de encerramento de:
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  • APURAO dos ENCARGOS e sua CONTABILIZAO DEPRECIAO: CONCEITO: perda de uma parcela do valor investido na compra de bem do Imobilizado, devido seu desgaste fsico ou diminuio de sua eficincia. EXCLUSES: Imveis para Renda, Bens adquiridos com arrendamento (Leasing), Terrenos, Obras de arte. MTODO LINHA RETA ou LINEAR Frmula D = I / t ou D = I x i D: Depreciao I: Investimento t: tempo de vida til i: taxa (%)
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  • DEPRECIAO CASO PRTICO: A CIA. ALPHA adquiriu um veculo em 01/ junho por R$ 15.000. Por ocasio do encerramento do exerccio em 31/dez, efetuar o clculo e a contabilizao da depreciao ( 7 meses de uso do bem ). Clculo: D = ( I x i ) / 12 x n* *n meses ( 15.000 x 20% ) / 12 m x 7 m = R$ 1.750 LANAMENTO : Dbito= Encargos de Depreciao 1.750 Crdito= Depreciao Acumulada 1.750 OBS: A conta ENCARGOS de DEPRECIAO ser classificada na DRE, como uma Despesa Operacional. A conta DEPRECIAO ACUMULADA entrar no Balano, no grupo do ATIVO Permanente sub-grupo Imobilizado, com o sinal ( ).
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  • DEPRECIAO VALOR RESIDUAL: estimativa do valor do bem no fim do perodo, para no ficar com saldo zero ! Frmula D = ( I r ) / t * r = valor residual Exemplo: Um Veculo adquirido em 01/10 por R$ 20.000 estimado um valor residual de R$ 2.000; tempo de vida til 5 anos. Em 31/12, calcular e contabilizar a cota de depreciao: D= (20.000 2.000) /60 x 3 = 900 LANAMENTO em 31/12: Despesas de Depreciao a Depreciao Acumulada R$ 900
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  • AMORTIZAO: conceito perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial / comercial, com durao limitada. Frmula : A = I / t ou A = I x i onde A Amortizao I Investimento t tempo de durao i taxa (%) Exemplo: As despesas de instalao da Cia. Beta, totalizaram $ 5.500 e iro beneficiar os 5 exerccios seguintes. O IR determina a amortizao desses gastos *taxa anual 20%. Clculo: 5.500 / 5 anos ou 5.500 x 20% ao ano = Quota de Amortizao $ 1.100 Lanamento: Dbito: Encargos de Amortizao $ 1. 100 Crdito: Amortizao Acumulada $ 1. 100 OBS : Encargos de Amortizao entram na DRE como Despesas Operacionais. A conta Amortizao Acumulada entrar com o sinal (-) no Balano, classificada no grupo Ativo Permanente sub-grupo Diferido, abaixo da conta Gastos Pr-Operacionais.
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  • EXAUSTO: conceito desgaste dos recursos gastos com a extrao de recursos naturais. Objetiva distribuir o custo num determinado perodo. Essa perda ser computada na DRE em 31/12 como despesa operacional. FRMULA E = RG / t ou E = RG x [ (QE / PE) x 100] E: cota de Exausto t: tempo fixo contratual RG: Recursos Gastos PE: potencial a extrair QE: quantidade extrada no perodo Caso Prtico: A empresa Y de minerao adquiriu em janeiro por R$ 60.000,00, o direito de extrao de minrio (potencial 100.000 ton). No 1 ano extraiu 10.000 ton. Qual a cota de Exausto em 31/12? Clculo: 60.000 x [(10.000 / 100.000) x 100] 60.000 x 10% = Exausto $ 6.000 Dbito: ENCARGOS DE EXAUSTO Crdito: Exausto Acumulada $ 6.000
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  • CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO CSLL Criada pela Lei n 7.689 (15 /12/ 1988) A partir do ano-base 1989 incide sobre o lucro lquido das P.J. no final do exerccio. A partir do ano-base 1995 (Lei 8.981), as empresas poderiam efetuar balanos todo ms, recolhendo mensalmente a CSL sobre o Resultado Antes do I.de Renda. Caso Prtico : Calcular e registrar a CSLL da Cia.XY, sabendo-se que a receita bruta em julho foi R$ 55.500 Clculo: Alquota (atual) de 9 % sobre a Base de Clculo de 12% da Receita Total mensal (Lei 9.249/ 95). CSLL = (55.500 x 12%) x 9% = $ 599,40 ou clculo direto 55.500 x 1,08% = 599,40 Dbito: Contribuio Social a Compensar Crdito: Contrib.Social a Recolher 599,40
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  • IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA - IRPJ Institudo pelo Decreto-lei 5.844 -23/09/1943 Alquota atual 15% (Lei n 9.430, de 27/12/96) LUCRO REAL : lucro lquido contbil, aps as adies, as excluses e as compensaes. Obrigatria sua demonstrao no livro LALUR. Opo pelo pagamento mensal do I.R.P.J. por estimativa: 15% sobre a base de clculo de 8% da receita bruta mensal ou pode calcular direto, aplicando 1,2% sobre o faturamento do ms. Exemplo: Em agosto, o faturamento da Cia. XY, foi R$ 55.500,00. Calcular e lanar o IRPJ. IRPJ = ( 55.500 X 8% ) X 15% = R$ 666,00 Lanamento: IRPJ a Compensar a IRPJ a Recolher R$ 666,00 LUCRO PRESUMIDO : se a empresa optar por esse regime e tiver receita bruta anual inferior a R$ 48 milhes fica dispensada de escrita regular
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  • APURAO do LUCRO LQUIDO Na DRE, aps a deduo da CSLL e do IR, apura-se o Resultado Lquido do Exerccio: se positivo = Lucro ; se negativo = Prejuzo DESTINAO DO LUCRO LQUIDO: os acionistas decidiro sobre seu destino, segundo o artigo 192 da Lei 6.404/76 (S/A): DIVIDENDOS A PAGAR: parcela do lucro a ser distribudo aos scios no decorrer do exerccio seguinte. classificada no Passivo Circulante (Balano Patrimonial) 1 RESERVAS: formadas para que o lucro no seja todo distribudo. Devem ser reinvestidos na empresa (atendem a vrios fins: Reserva Estatutria ou Legal, para Contingncias, de Reavaliao)... So classificadas no Patrimnio Lquido. 2 3 LUCROS ACUMULADOS: valores do Lucro Lquido remanescente, sendo acumulaes de exerccios anteriores.
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  • DESTINAO DO LUCRO LQUIDO A CIA. BETA apurou na DRE, em 31/12, o Resultado Lquido do Exerccio no valor de $ 33.520,00 e conforme seu estatuto social: 25% sero pagos no ano seguinte aos scios como Dividendos a Pagar * Passivo Circulante 5% p/ Reservas de Lucros * Patrimnio Lquido 70% p/ Lucros Acumulados *Patrimnio Lquido Calcular e contabilizar a destinao do Lucro: Dbito = Resultado do Exerccio $ 33.520 Crdito = Dividendos a Pagar $ 8.380 Crdito = Reservas de Lucros $ 1.676 Crdito = Lucros Acumulados $ 23.464 LANAMENTO: Dividendos a Pagar 25% x 33.520 = 8.380 Reservas de Lucros 5% x 33.520 = 1.676 Lucros Acumulados 70% x 33.520 = 23.464
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  • DEMONSTRAES CONTBEIS Balano Patrimonial - BP Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados - DLPA Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido - DMPL Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos- DOAR Demonstrao dos Fluxos de Caixa - DFC Demonstrao do Valor Adicionado - DVA
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  • DEMONSTRAES CONTBEIS NORMAS GERAIS PARA AS S/A: PUBLICAO: NO DIRIO OFICIAL DO ESTADO E EM JORNAL REGIONAL. FORMA COMPARATIVA: VALORES DO ANO-BASE E DO ANO-ANTERIOR. VALORES CONSOLIDADOS: SE A EMPRESA TIVER MAIS DE 30% DO SEU PATRIMNIO LQUIDO INVESTIDO EM OUTRAS EMPRESAS. REDUO DE DGITOS: INDICAO NO RELATRIO DOS VALORES EM MIL OU EM MILHES DE REAIS. TRANSCRIO OBRIGATRIA: DAS DEMONSTRAES CONTBEIS PARA O LIVRO DIRIO. ASSINATURAS NAS DEMONSTRAES CONTBEIS: DO ADMINISTRADOR E DO CONTADOR HABILITADO, COM REGISTRO NO CRC DO SEU ESTADO.
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  • BALANO PATRIMONIAL da empresa SOL & CIA, levantado em 31.12.XX (R$) A T I V O CIRCULANTE.... 225.610,00 Realizvel a Longo Prazo 16.000,00 PERMANENTE.... 88.310,00 TOTAL... 329.920,00 P A S S I V O CIRCULANTE.... 135.283,32 Exigvel a Longo Prazo. 20.000,00 PATRIMNIO LQUIDO 174.636,68 TOTAL... 329.920,00
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  • DEMONSTRAO do Resultado do Exerccio DRE, da SOL & CIA, em 31.12.XX (R$) Receita Bruta de Vendas: 396.988,00 - Deduo: Impostos.. : 62.030,00 = Receita Lquida Vendas: 334.958,00 - Custo mercadoria vendida 226.886,00 = Resultado Bruto (RV) = 108.072,00 + Resultado Financeira Lq: 10.796,00 - Despesas Operacionais: 75.965,00 = Resultado Operacional = 42.903,00 + Resultado No Operacional 1.087,00 = Resultado antes CSL-IR: 43.990,00 - Contribuio Social 9% : 3.959,10 - Imposto de Renda 15% : 6.598,50 =Resultado Lquido Exerccio 33.432,40
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  • Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Visa mostrar os elementos que provocaram modificao no saldo da conta. Obrigatria para as empresas, exceto para as S/A de capital aberto. Dem.Lucros ou Prejuzos Acumulados da SOL & Cia, elaborada em 31.12.XX: ====================================== Saldo inicial de Lucros Acumulados 21.234,00 - Retirada para aumento de capital 0,00 +Resultado Lquido Exerccio DRE 33.432,40 Transf.10% para Reserva Legal 3.343,24 30% p/ Dividendos a pagar _10.029,72 (=)Saldo Final de Lucros Acum: 41.293,44 ===================================
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  • DMPL - DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO Obrigatria para S/A de capital aberto (Instruo CVM n 59/86), visa mostrar as variaes ocorridas em cada uma das contas do Patrimnio Lquido. Muta- es Capi- tal Social Reser- vas de Lucros Lucros Acumu lados TOTAL R$ Saldo inicial 130.000-21.234,00 151.234,00 + Lucro lq. Exerc --33.432,40 -10% p/ Res.Legal - 3343,24- 3.343,24 0,00 -30% p/ dividendos --- 10.029,72 Saldos Finais = 130.0003.343,2441.293,44 174.636,68 D.M.P.L. da SOL & CIA, em 31.12.XX
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  • DOAR Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos 1 ORIGENS: (R$) Patrimnio Lquido (capital+lucros) 174.636,68 Exigvel a Longo Prazo... 20.000,00 (1) TOTAL = 194.636,68 2 APLICAES: (R$) Permanente: Inv +Imob +Diferido 88.310,00 Realizvel a Longo Prazo... 16.000,00 (2) TOTAL = 104.310,00 3 AUMENTO do CCL (12) = 90.326,68 4 VARIAO do CCL: (R$) ATIVO CIRCULANTE 225.610,00 - PASSIVO CIRCULANTE 135.283,32 = VARIAO DO C.C.L. 90.326,68 DOAR da SOL & CIA, em 31.12.XX
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  • Demonstrao dos Fluxos de Caixa * Lei n 11638/07 A ATIVIDADES OPERACIONAIS: Recebimentos de clientes e de juros 34.800 Pagamentos a fornec/tributos/juros 36.600 =Caixa Lquido Consumido Ativ: -1.800 B ATIVIDADES DE INVESTIMENTO: Recebimento pela venda imobilizado 15.000 Pagamento pela venda de imobilizado 20.000 =Caixa Lquido Consumido Ativ: -5.000 C ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO: Aumento capital+ Emprst-Dividendo 18.500 =Caixa Lquido Gerado na Ativ: 18.500 D Aumento Lquido na Disponibilid 11.700 E Saldo em Caixa 31.12.2005 = 5.600 = Saldo em Caixa em 31.12.2006: 17.300 DFC da Cia.Solar, em 31.12.2006 *R$
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  • DVA-Demonstrao do Valor Adicionado *Lei n 11638/07 GERAO DO VALOR ADICIONADO Receitas de Vendas e Servios 3.346.968 -Insumos adq.3s:M.Prima,Custo 1.908.918 = Valor Adicionado Bruto: 1.438.050 Retenes: depreciao, amortiz -245.070 =Vl.Adicionado lq.produzido 1.192.980 +Receita financ.recebida transfer. 152.468 Particip.minorit.e Perda equiv.patr -25.981 =Vl.Adicionado total a distrib: 1.319.467 DISTRIBUIO do VALOR ADICIONADO Remunerao do trabalho : pessoal 355.580 Financiadores : juros + aluguis 289.181 Governo : impostos,taxas e contrib. 365.598 Acionistas : Dividendos distribudos 171.775 Acionistas : Lucros Retidos.... 137.333 = SOMA........ 1.319.467 DVA da Klabin, em 31.12.2005 *R$ mil

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