CONTROLADORIA Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC: Resenha de Artigo: A importncia da Demonstrao dos Fluxos de Caixa enquanto instrumento gerencial.

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    22-Apr-2015

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  • CONTROLADORIA Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC: Resenha de Artigo: A importncia da Demonstrao dos Fluxos de Caixa enquanto instrumento gerencial para a tomada de deciso. Por: Carlos Eduardo Spadin
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Atravs da anlise das Demonstraes Contbeis, podemos extrair dados e informaes importantes para a gesto empresarial, como por exemplo o prazo mdio que a empresa ter que esperar para receber suas duplicatas, o prazo mdio da renovao dos seus estoques e o prazo mdio do pagamentos de suas compras. Estas anlises podem trazer informaes nicas para o controlador, e estas informaes mostraram quais os nveis de utilizao dos recursos das empresas e se estes nveis de utilizao esto de acordo com o planejado pelo administrador.
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Existem trs ndices de prazos mdios: Prazo mdio de recebimento de vendas PMRV; Prazo mdio de pagamento de compras PMPC; Prazo mdio de Renovao de estoque PMRE; Os ndices de prazos mdios no devem ser analisados individualmente, mas sempre em conjunto. A conjugao dos trs ndices de prazos mdios leva anlise dos ciclos operacionais e de caixa, elementos fundamentais para a determinao de estratgias empresariais, tanto comerciais quanto financeiras, que so vitais para o sucesso ou fracasso de uma empresa.
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: O volume de recursos que uma empresa tem investido em Contas a Receber determinado pelo prazo mdio de recebimento de vendas. A frmula para calcular o PMRV : PMRV = Contas a Receber Vendas Dirias Sendo Vendas dirias: Vd = Vendas Totais 360
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: A frmula para calcular o PMRV tambm pode ser: PMRV = Contas a Receber x 360 Vendas Anuais Vejamos no exemplo a seguir: Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de R$ 540.000,00, e tinha em 31/12/2009 um valor de R$ 30.000,00 em contas a receber, qual o prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV?
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de R$ 540.000,00, e pois em 32/12/2009 um valor de R$ 30.000,00 em contas a receber, qual o prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV? Contas a Receber R$ 30.000,00 Total de Vendas R$ 540.000,00 Vendas dirias = R$ 540.000 / 360 = R$ 1.500,00 PMRV = 30.000 1.500 PMRV = 20 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Ou: Contas a Receber R$ 30.000,00 Total de Vendas R$ 540.000,00 Vendas dirias = R$ 540.000 / 360 = R$ 1.500,00 PMRV = 30.000 x 360 540.000 PMRV = 20 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas PMRV: Para entendermos melhor como funciona o valor investido em contas a pagar por uma empresa vamos ver a seguinte situao: Uma empresa realiza vendas dirias a prazo de R$ 10,00. o prazo para o recebimento dessas vendas de 30 dias, qual o valor que esta empresa tem investido em contas a receber? DIAS123...30313233 VENDAS10,00...10,00 RECEBIMENTOS000...010,00 CONTAS A RECEBER 10,0020,0030,00...300,00
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Neste caso o valor investido em contas a receber de R$ 300,00. Para calcularmos o Valor Investido em Contas a Receber podemos usar a Frmula: PMRV x Vd
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Exerccio de Fixao: 1.Uma empresa realizou vendas anuais no valor total de R$ 1.850.000,00. o saldo de contas a receber de R$ 150.000,00. qual o PMRV? 2.Uma empresa vendeu a prazo um valor total de R$ 79.200,00 durante um ano, o prazo dado pela empresa em suas vendas a prazo de 20 dias, qual o valor investido em contas a receber pela empresa?
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Exerccio de Fixao: 1.Contas a Receber: 150.000 Vendas anuais: 1.850.000 Vendas Dirias: 1.850.000 / 360 = 5.138,89 PMRV = 150.000 x 360 1.850.000 PMRV = 29 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: De forma mais usual no dia-a-dia das empresas podemos calcular o prazo mdios de recebimento das vendas atravs de controles independentes da contabilidade, podemos por exemplo calcular a mdia de contas a receber nos meses, e calcular o total de vendas a prazo no perodo, com isso vamos saber qual o real valor investido em contas a receber de uma empresa. Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situao em uma empresa fictcia:
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situao em uma empresa fictcia: Saldo de contas a receber em 2010R$ Inicial19.350 Janeiro16.390 Fevereiro20.800 Maro23.670 Abril18.320 Maio21.500 Junho21.640 Julho22.850 Agosto21.300 Mdia20.646,67
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: PMRV = Mdia de Contas a Receber x Perodo Total de Vendas no Perodo Mdia Contas a Receber: 20.646,67 Mdia Vendas Dirias: 20.646,67 / 30 = 688,22 Total de Vendas no Perodo: 235.200 Perodo: 8 meses = 240 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: PMRV = 20.646,67 x 240 235.200 PMRV = 21 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: Exerccio para fixao: 1.Levando em considerao a situao abaixo determine o PMRV da empresa. Saldos de Contas a Receber: Total de vendas : 78.640 InicialJanFevMarAbrilMaioJunhoJulhoAgostoSet 6.9804.6205.6303.5904.5705.0604.1003.7104.2805.230 OutNov 5.6003.900
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: O PMPC o perodo compreendido entre o momento em que foram efetuadas as compras e o momento do seu pagamento, para este calculo utilizaremos a seguinte frmula: A frmula para calcular o PMPC : PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Para encontrar as informaes necessrias para calcular o PMPC vamos observar os Balanos Contbeis. O conta fornecedores do Balano Patrimonial, indicar qual o valor devido a fornecedores pela empresa, e o valor da compras efetuadas vamos obter atravs da formula do Custo de Mercadoria Vendida (CMV). CMV = (EI + C) EF Vejamos o Exemplo:
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o Exemplo: DRE em 31/12/2006 Vendas Totais3.000 (-) Custo Mercadoria Vendida CMV(1.600) (=) Lucro Bruto1.400 (-) Despesas Operacionais(900) (=) Lucro Operacional500 (-) Proviso de IR(200) (=) Lucro Lquido300
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  • CONTROLADORIA Balano Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006 ATIVO20052006PASSIVO20052006 Circulante Caixa150100 Fornecedores300600 Contas a Receber600900 Emprstimos400600 Estoques550700 Proviso para IR200400 RLPELP Ttulos a Receber100 Financiamentos500100 PermanentePATRIMONIO LIQUIDO Investimentos400600 Capital Social1.000 Imobilizado600 Lucros Acumulados100400 Diferido100 TOTAL2.5003.100TOTAL2.5003.100
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Exemplo: Saldo a pagar de Fornecedores: 600 Compras efetuadas: ? Ento: CMV = (EI + C) EF 1.600 = ( 550 + C ) 700 1.600 + 700 = 550 + C 2.300 550 = C Compras = 1.750
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Exemplo: Saldo a pagar de Fornecedores: 600 Compras efetuadas: 1.750 Ento: PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras PMPC = 600 x 360 1.750 PMPC = 123 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Da mesma forma com que calculamos o PMRV do dia a dia da empresa tambm podemos calcular o PMPC, independente da contabilidade, desde que possamos fazer controles paralelos. Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situao em uma empresa fictcia:
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situao em uma empresa fictcia: Saldo de contas a receber em 2010R$ Inicial26.960 Janeiro27.940 Fevereiro23.140 Maro24.520 Abril25.800 Maio23.400 Junho26.710 Mdia25.495,71
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o exemplo: PMPC = Mdia de Contas a Pagar ( Fornecedores) x Perodo Total de Compras Mdia Contas a Pagar: 25.495,71 Compras: 186.320 Perodo: 6 meses = 180 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: Exerccio de fixao: Levando em considerao os Balanos contbeis calcule o PMPC: DRE em 31/12/2008 Vendas Totais5.650.000 (-) Custo Mercadoria Vendida (CMV)(3.640.000) (=) Lucro Bruto2.010.000 (-) Despesas Operacionais(980.000) (-) Depreciao(355.000) (=) Lucro Operacional675.000 (-) Proviso de IR101.250 (=) Lucro ou Prejuzo Lquido573.750
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  • CONTROLADORIA Balano Patrimonial da Empresa Planalto em 31/12/2008 ATIVO20072008PASSIVO20072008 Circulante Caixa200.000250.000 Contas a Pagar400.000205.000 Contas a Receber450.000550.000 Emprstimos1.050.000510.000 Estoques840.000505.000 Proviso para IR100.000201.250 RLPELP Duplicatas100.000 Financiamentos580.000100.000 PermanentePATRIMONIO LIQUIDO Imobilizado6.000.000 Capital Social4.000.0004.000000 Depreciao Acum(600.000)(955.000) Lucros Acumulados860.0001.433.750 TOTAL6.990.0006.450.000TOTAL6.990.0006.450.000
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de Renovao dos Estoques - PMRE O PMRE indica quanto tempo, em mdia, os produtos ficam armazenados na empresa antes de serem vendidos. As duas questes bsicas da administrao de estoques so: quanto comprar e quando comprar. A frmula para calcular o PMRE : PMRE = Estoque x 360 CMV
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de Renovao dos Estoques - PMRE Atravs deste calculo, podemos perceber quanto tempo a empresa demora para renovar seus estoques e isso depender basicamente de dois fatores, a poltica de estocagem e o volume de vendas. Vejamos no Exemplo:
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de Renovao dos Estoques - PMRE Vejamos o Exemplo: DRE em 31/12/2006 Vendas Totais3.000 (-) Custo Mercadoria Vendida CMV(1.600) (=) Lucro Bruto1.400 (-) Despesas Operacionais(900) (=) Lucro Operacional500 (-) Proviso de IR(200) (=) Lucro Lquido300
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  • CONTROLADORIA Balano Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006 ATIVO20052006PASSIVO20052006 Circulante Caixa150100 Fornecedores300600 Contas a Receber600900 Emprstimos400600 Estoques550700 Proviso para IR200400 RLPELP Ttulos a Receber100 Financiamentos500100 PermanentePATRIMONIO LIQUIDO Investimentos400600 Capital Social1.000 Imobilizado600 Lucros Acumulados100400 Diferido100 TOTAL2.5003.100TOTAL2.5003.100
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Prazo mdio de Renovao dos Estoques - PMRE Estoques: 700 CMV: 1.600 Ento: PMRE = 700 x 360 1.600 PMRE = 157 dias
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: Exerccio de fixao: Com base nas Demonstrao Contbeis a seguir calcule: Prazo mdio de recebimento de vendas - PMRV: PMRV = Contas a Receber x 360 Vendas Anuais Prazo mdio de pagamento de compras - PMPC: PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras Prazo mdio de Renovao dos Estoques - PMRE PMRE = Estoque x 360 CMV
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  • CONTROLADORIA NDICES DE PRAZOS MDIOS: DRE em 31/12/2009 Vendas Totais5.850.500 Vendas Vista1.200.100 Vendas a Prazo4.650.400 (-) Custo Mercadoria Vendida CMV(4.210.600) (=) Lucro Bruto1.639.900 (-) Despesas Operacionais(490.000) (=) Lucro Operacional1.149.900 (-) Proviso de IR(180.500) (=) Lucro Lquido969.400
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  • CONTROLADORIA Balano Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006 ATIVO20052006PASSIVO20052006 Circulante Caixa107.20087.000 Fornecedores980.0001.120.000 Contas a Receber1.122.5001.530.000 Emprstimos470.000835.000 Estoques1.030.4001.317.500 Proviso para IR56.000236.500 RLPELP Ttulos a Receber Financiamentos477.300834.700 PermanentePATRIMONIO LIQUIDO Investimentos156.400220.100 Capital Social1.300.000 Imobilizado1.517.5002.400.000 Lucros Acumulados650.7001.228.400 TOTAL3.934.0005.554.600TOTAL3.934.0005.554.600

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