2012- EAC0106- Exerccios Operaes Financeiras (Solues)

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Contabilidade Introdutria (EAC-106)

Prof. Joo Domiraci Paccez

Exerccio N 1 Captulo 9 (Soluo)Empresa Aplicadora S.A.

Contas do AtivoCaixa e Equivalentes de Caixa(1)(*)

100.000 160.000

260.000 58.000

125.000 22.000 10.000 20.000 25.000 202.000

(2) (3) (4) (5) (6)

(1)

Clientes 60.000 40.000 100.000 Estoques 250.000 100.000 150.000Aplicaes Financeiras(Venda imediata)

E.P.C.L.D. 3.000

(7)

(2)

(2a)

Aplicaes Financeiras(Mantidas at o vencimento)

Aplicaes Financeiras(Para venda futura)

(4) (4a)

10.000 824 10.824

(5) (5a)

20.000 606 20.606 20.501

105 105

(5b)

(6) (6a)

25.000 756 25.756 25.500

256 256

(6b)

Contas do PassivoSalrios a pagar 2.000(3)

Fornecedores 125.000

(2)

Imp.Renda a pagar

Dividendos a pagar(8)

11.728

19.006

(D)

(4a) (5a) (5b) (6a)

4 M 31/12 10.000 (1 0,02) 10.824 3 M 31/12 20.000 (1 0,01) 20.606

J= 10.824 10.000 = 824 J= 20.606 20.000 = 606

Ajuste a VM= 20.606 20.501 = 1052 M 31/12 25.000 (1 0,015) 25.756

J= 25.756 25.000 = 756

(*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Crditos de Liquidao Duvidosa

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Exerccio N 1 Captulo 9 (Soluo)Empresa Aplicadora S.A.

Contas do Patrimnio LquidoCapital 160.000 Lucros Acumulados 3.168 63.353 6.335 53.850 Reserva Legal 3.168Ajustes de Avaliao Patrimonial(A) (6b) (B)

Reserva Estatutria 6.335 (C)Dividendos adicionais propostos

(B) (C) (D)

256

34.844

(D)

Contas de Resultado(a) 200.000

Receita de Vendas 200.000 Receitas Financeiras 824 606 756 2.186 2.186

(1)

(2a)

C.M.V. 100.000 100.000Despesa com Crditos de Liquidao Duvidosa

(b)

(3)

Despesas com Salrios 24.000 24.000

(c)

(4a) (5a) (6a)

(7)

3.000

3.000

(e)

(d)

(8)

Desp.Imp.Renda 11.728 11.728

(b) (c) (e) (f) (g) (A)

(g)

Ajuste V. Mercado (5b)

Resultado 100.000 200.000 24.000 2.186 3.000 105 127.105 202.186 11.728 75.081 63.353

(a) (d)

105

105

(f)

Clculo do Imposto de Renda Resultado antes do Imposto de Renda ........................... 75.081 (+) Despesa com Devedores Duvidosos .............................. 3.000 (+) Ajustes a Valor de Mercado ........................................... 105 (=) Lucro Tributvel .............................................................. 78.186 Imposto de Renda a Pagar (15%) ......................................... 11.728

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Exerccio N 1 Captulo 9 (Soluo)c) Elaborao da Demonstrao de ResultadosEMPRESA APLICADORA S.A. DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO 01.01.X1 a 31.12.X1 Vendas ........................................................................................................ 200.000 (-) Custo dos Produtos Vendidos .................................................................... (100.000) (=) Resultado com Vendas .............................................................................100.000 (-) Despesas Operacionais Despesas com Salrios (24.000) Despesa com Crditos de Liquidao Duvidosa ( 3.000) ...........(27.000) (=) Resultado antes dos efeitos financeiros ...................................................73.000 (+) Outras Receitas Receitas Financeiras ............................................................ 2.186 (-) Ajustes a Valor de Mercado (105) ..............2.081 (=) Resultado antes do Imposto de Renda 75.081 (-) Imposto de Renda .........................................................................................(11.728) (=) Lucro Lquido do Exerccio 63.353

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Exerccio N 1 Captulo 9 (Soluo)EMPRESA APLICADORA S.A. DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO - 1.9X1Capital Saldos em 31.12.X0 160.000 Ajustes de aval. patrimonial Lucro Lquido do Exerccio Destinao do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutria Dividendos Saldos em 31.12.X1 160.000 Reserva Legal 3.168 3.168 Reserva Estatutria 6.335 6.335 Ajustes de Dividendos Lucros avaliao adicionais Total Acumulados patrimonial propostos 160.000 (256) (256) 63.353 63.353 (3.168) (6.335) 34.844 (53.850) (19.006) (256) 34.844 204.091

EMPRESA APLICADORA S.A. BALANO PATRIMONIAL EM 31-12-1.9X1 ATIVO Ativo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Clientes(-) Estimativa de perdas com Crditos de Liquidao Duvidosa

361.825 58.000 100.000 ( 3.000) 150.000 10.824 20.501 25.500

PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Salrios a Pagar Imp. Renda a Pagar Dividendos a Pagar Patrimnio Lquido Capital Reserva Legal Reserva Estatutria Ajustes avaliao patrimonial Dividendos adicionais propostos TOTAL PASSIVO + PL

157.734 125.000 2.000 11.728 19.006 204.091 160.000 3.168 6.335 (256) 34.844 361.825

Estoque para Revenda Aplicaes Financeiras Mantidas at o vencimento Disponveis para venda imediata Disponveis para venda futura

TOTAL DO ATIVO

361.825

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Exerccio N 2 do livro de Teoria (Soluo) Cia. Aplicwell S.A.Clculos e dados relativos aplicaoData 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 Juros 4.000,00 4.400,00 4.840,00 Curva 40.000,00 44.000,00 48.400,00 53.240,00 Fair Value 40.000,00 41.000,00 47.000,00 53.240,00 Ajuste no ano (3.000,00) 1.600,00 1.400,00

Evoluo dos valores da curva do ttulo e dos valores de mercado

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Exerccio N 2 do livro de Teoria (Soluo) Cia. Aplicwell S.A.Item a- Ttulo mantido at o vencimento (Held to Maturity)Descrio dos eventos contabilizados (1) Compra dos ttulos em 31/12/08 (2) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 09 (3) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 10 (4) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 11 (5) Resgate do ttulo no final do ano 11

Caixa e Equivalentes de Caixa Xxxxxx 40.000 (1) (5) 53.240

(1) (2) (3) (4)

Aplicaes Financeiras (Mantidas at o vencimento) 40.000 53.240 (5) 4.000 4.400 4.840

Receitas Financeiras 4.000 (2) 4.400 (3) 4.840 (4)

Item b- Ttulo destinado negociao imediataDescrio dos eventos contabilizados(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Compra dos ttulos em 31/12/08 Apropriao da receita de juros de competncia do ano 09 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 09 (Mark to market) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 10 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 10 (Mark to market) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 11 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 11 (Mark to market)

Caixa e Equivalentes de Caixa Xxxxxx 40.000 (1)

(1) (2) (4) (5) (6) (7)

Aplicaes Financeiras (Venda imediata) 40.000 3.000 (3) 4.000 (8) 4.400 1.600 4.840 1.400

Receitas Financeiras 4.000 (2) 4.400 (4) 4.840 (6)

Ajuste ao Valor de Mercado (DRE) (3) 3.000 1.600 1.400

(5) (7)

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Exerccio N 2 do livro de Teoria (Soluo) Cia. Aplicwell S.A.Item c- Ttulo disponvel para venda futuraDescrio dos eventos contabilizados(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Compra dos ttulos em 31/12/08 Apropriao da receita de juros de competncia do ano 09 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 09 (Mark to market) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 10 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 10 (Mark to market) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 11 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 11 (Mark to market) Resgate do ttulo no final do ano 11

Caixa e Equivalentes de Caixa Xxxxxx 40.000 (1) (9) 53.240

(1) (2) (4) (5) (6) (7)

Aplicaes Financeiras (Venda imediata) 40.000 3.000 (3) 4.000 53.240 (8) 4.400 1.600 4.840 1.400

Ajustes de avaliao patrimonial (PL) (3) 3.000 1.600 1.400

(5) (7)

Receitas Financeiras 4.000 (2) 4.400 (4) 4.840 (6) Obs.: se o ttulo for vendido antes do vencimento, o saldo da conta Ajustes de avaliao patrimonial deve ser revertido para o resultado do perodo em que ocorrer a venda, na conta Ajustes ao Valor de Mercado.

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Exerccio N 2 do livro de Teoria (Soluo) Cia. Aplicwell S.A.Item d- Ttulo disponvel para venda futuraDescrio dos eventos contabilizados(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Compra dos ttulos em 31/12/08 Apropriao da receita de juros de competncia do ano 09 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 09 (Mark to market) Apropriao da receita de juros de competncia do ano 10 Ajuste ao valor de mercado no final do ano 10 (Mark to market) Venda do ttulo no incio do ano 11 por $47.000 Apropriao dos ajustes ao Resultado no momento da venda

Caixa e Equivalentes de Caixa Xxxxxx 40.000 (1) (6) 47.000

(1) (2) (4) (5)

Aplicaes Financeiras (Venda imediata) 40.000 3.000 (3) 4.000 47.000 (6) 4.400 1.600

Ajustes de avaliao patrimonial (PL) (3) 3.000 1.600 1.400

(5) (7)

Receitas Financeiras 4.000 (2) 4.400 (4)

Ajuste ao Valor de Mercado (DRE) (7) 1.400

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo) Empresa Desconhecida S.A.Clculos correspondentes ao Emprstimo obtido em 01/07/X1

(4a)

6 M 31/12 90.000 (1 0,02) 101.355

J= 101.355 90.000 = 11.355

Clculos correspondentes ao Emprstimo obtido em 15/10/X1

Clculo do Montante a ser pago no final do emprstimo: M= C x (1 + i x n)= 6.480 x (1 + 0,025 x 4) M= 7.128,00 Clculo do custo efetivo do emprstimo:n M C (1 i)4 7.128 6.380 (1 i)

i= 2,8103%a.m.

Clculo do Montante em 31/12/X1: (5a) M 31/12 6.380 (1 0,028103)2,5 6.838

J= 6.838 6.380 = 458

Clculos correspondentes ao Emprstimo obtido em 01/09/X1

Clculo do Valor do emprstimo corrigido at 12/X1: CCorrigido= C x (1 + IGPE)= 50.000 x (1 + 0,05) CCorrigido = 52.500 Clculo do Montante em 31/12/X1: (6a) M 31/12 52.500 (1 0,02)4 56.828J= 56.828 50.000 = 6.828

Clculos correspondentes ao Desconto realizado em 01/09/X1

Valor das duplicatas Juros acordados : Prazo de vencimento Data da operao : Despesas iniciais :

: $ 50.000 3% a.m. (juros simples) : 3 meses 01/11/X1 1%

Valor lquido recebido= 50.000 (0,03 x 50.000 x 3) (0,01 x 50.000) = 45.000

Clculo da taxa de custo efetivo da operao Utilizando uma calculadora financeira: 3n 45.000 PV 0 PMT 50.000 FV i 3,5744%a.m.

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo) Empresa Desconhecida S.A.Os valores dos juros de cada ms e os saldos da dvida no final de cada ms so os seguintes:

Data01/11/X1 30/11/X1 31/12/X1 01/02/X2

Juros (i=3,5744%a.m.)1.608,49 1.665,98 1.725,53

Parcela50.000,00

Saldo Devedor45.000,00 46.608,49 48.274,47 -

Valor do Montante em 31/12/X1 = 48.274,47 (7a) J= 48.274,46 45.000 = 3.274

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo) Empresa Desconhecida S.A.

Contas do AtivoCaixa e Equivalentes de Caixa(1) (4) (5) (6) (7)

100.000 320.000 90.000 6.380 50.000 45.000 611.380 67.380

500.000 44.000

(2) (3) (1)

Clientes 60.000 80.000 140.000(*)

(2)

Estoques 500.000 200.000 300.000

(2a)

544.000

E.P.C.L.D. 4.200

(8)

(*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Crditos de Liquidao Duvidosa

Contas do PassivoSalrios a pagar 4.000(3)

Imp.Renda a pagar

39.026Dividendos a pagar

(9)

Emprstimos 90.000 11.355 6.380 458 50.000 6.828 165.021

(4) (4a) (5) (5a) (6) (6a) (7)

Duplicatas Descontadas 50.000

(7)

Juros a Apropriar

5.000 1.726

3.274

(7a)

26.058

(D)

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo) Empresa Desconhecida S.A.

Contas do Patrimnio LquidoCapital 160.000 Lucros Acumulados 4.343 86.859 8.686 73.830 Reserva Legal 4.343Dividendos adicionais propostos(A) (B)

Reserva Estatutria 8.686 (C)

(B) (C) (D)

47.772

(D)

Contas de ResultadoReceita de Vendas(a) 400.000

400.000 (1)

(2a)

C.M.V. 200.000 200.000

(b)

(3)

Despesas com Salrios 48.000 48.000

(c)

(4a) (5a) (6a) (7a)

Despesas Financeiras 11.355 458 6.828 3.274 21.915 21.915

Despesa com Crditos de Liquidao. Duvidosos (8)

4.200

4.200

(e)

(d)

(9)

Desp.Imp.Renda 39.026 39.026

(b) (c) (d) (e) (f) (A)

(f)

Resultado 200.000 400.000 48.000 21.915 4.200 274.115 400.000 39.026 125.885 86.859

(a)

Clculo do Imposto de Renda Resultado antes do Imposto de Renda ......................... 125.885 (+) Despesa com Devedores Duvidosos ............................... 4.200 (=) Lucro Tributvel ............................................................ 130.085 Imposto de Renda a Pagar (30%) ........................................ 39.026

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo)c) Elaborao da Demonstrao de ResultadosEMPRESA DESCONHECIDA S.A. DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO 01.01.X1 a 31.12.X1 Vendas ......................................................................................................... 400.000 (-) Custo dos Produtos Vendidos (200.000) (=) Resultado Bruto 200.000 (-) Despesas Operacionais Despesas com Salrios ........................................................ 48.000 Despesa com Crditos de Liquidao Duvidosa ...................... 4.200 (=) Resultado antes dos efeitos financeiros

(52.200) 147.800

(+) Resultado Financeiro Despesas Financeiras ..................................................................................... (21.915) (=) Resultado antes do Imposto de Renda 125.885 (-) Imposto de Renda .......................................................................................... (39.026) (=) Lucro Lquido do Exerccio 86.859

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Exerccio N 3 Captulo 9 (Soluo)EMPRESA DESCONHECIDA S.A. DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO - 1.9X1 Capital Saldos em 31.12.X0 Lucro Lquido do Exerccio Destinao do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutria Dividendos Saldos em 31.12.X1 160.000 160.000 Dividendos Reserva Reserva Lucros adicionais Legal Estatutria Acumulados propostos 86.859 4.343 4.343 8.686 8.686 47.772 47.772 (4.343) (8.686) (73.830) Total 160.000 86.859 (26.058) 220.801

EMPRESA DESCONHECIDA S.A. BALANO PATRIMONIAL EM 31-12-1.9X1 ATIVO Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Clientes (-) E.P.C.L.D. (*) Estoque para Revenda PASSIVO 503.180 Circulante 67.380 Emprstimos 140.000 Salrios a Pagar ( 4.200) Duplicatas Descontadas 300.000 (-) Juros a Apropriar Imp. Renda a Pagar Dividendos a Pagar Patrimnio Lquido Capital Reserva Legal Reserva Estatutria Dividendos adicionais propostos TOTAL DO ATIVO 503.180 TOTAL PASSIVO + PL (*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Crditos de Liquidao Duvidosa 282.379 165.021 4.000 50.000 ( 1.726) 39.026 26.058 220.801 160.000 4.343 8.686 47.772 503.180

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Exerccio N 4 Captulo 9 (Soluo) Cia. Tempestade S.A.Clculos correspondentes ao Desconto de Duplicatas efetuado em 01/10/X1 Valor das duplicatas : $ 10.000.000 Juros acordados : 8% a.m. (juros simples) Prazo de vencimento : 150 dias Data da operao : 01/10/X1 Despesas iniciais : $200.000Valor lquido recebido= 10.000.000 (0,08 x 10.000.000 x 3) 200.000 = 5.800.000

Clculo da taxa de custo efetivo da operao Utilizando uma calculadora financeira: 5n 5.800.000 PV 0 PMT 10.000.000 FV

i 11,51015%a.m. Os valores dos juros de cada ms e os saldos da dvida no final de cada ms so os seguintes: Data01/10/X1 31/10/X1 30/11/X1 31/12/X1 31/01/X2 01/03/X2

Juros (i=11,51015%a.m.)667.588,72 744.429,18 830.114,10 925.661,49 1.032.206,51

Parcela10.000.000,00

Saldo Devedor5.800.000,00 6.467.588,72 7.212.017,90 8.042.132,00 8.967.793,49 -

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Exerccio N 4 Captulo 9 (Soluo) Cia. Tempestade S.A.Clculos correspondentes ao Desconto de Duplicatas efetuado em 01/11/X1 Valor das duplicatas : $ 5.000.000 Juros acordados : 5% a.m. (juros simples) Prazo de vencimento : 90 dias Data da operao : 01/11/X1 Despesas iniciais : $15.000Valor lquido recebido= 5.000.000 (0,05 x 5.000.000 x 3) 15.000 = 4.235.000

Clculo da taxa de custo efetivo da operao Utilizando uma calculadora financeira: 3n 4.235.000 PV 0 PMT 5.000.000 FV

i 5,69121%a.m. Os valores dos juros de cada ms e os saldos da dvida no final de cada ms so os seguintes: Data01/11/X1 30/11/X1 31/12/X1 31/01/X2

Juros (i=11,51015%a.m.)241.022,67 254.739,78 269.237,55

Parcela5.000.000,00

Saldo Devedor4.235.000,00 4.476.022,67 4.730.762,45 -

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Exerccio N 4 Captulo 9 (Soluo) Cia. Tempestade S.A.a) Lanamentos correspondentes s operaes financeiras

Contas do Ativo(1) (2) (3) (4) Disponvel 5.800.000,00 4.235.000,00 8.000.000,00 6.000.000,00

Contas do PassivoEmprstimos 8.000.000,00 (3) 800.000,00 (3a) 264.000,00 (3b) 6.000.000,00 (4) 15.064.000,00 (1) (2) Duplicatas Descontadas 10.000.000,00 (1) 5.000.000,00 (2) 15.000.000,00

Juros Antecipados 4.200.000,00 2.242.132,00 (1a) 765.000,00 495.762,45 (2a) 2.227.105,55

Contas de Resultado(1a) (2a) (3a) (3b) Despesas Financeiras 2.242.132,00 495.762,45 800.000,00 264.000,00 3.801.894,45

(3a) Variao Monetria = 10% x 8.000.000 = 800.000 (3b) Juros = 3% x (8.000.000 + 800.000) = 264.000

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